Déclaration D'Impôt Sur Les Options Sur Actions Incitatives

Introduction aux options d'achat d'actions incitatives Un des principaux avantages que de nombreux employeurs offrent à leurs travailleurs est la capacité d'acheter des actions de l'entreprise avec une sorte d'avantage fiscal ou de réduction intégrée. Il existe plusieurs types de plans d'achat d'actions qui contiennent ces caractéristiques, comme les plans d'options sur actions non qualifiés. Ces plans sont généralement offerts à tous les employés d'une entreprise, des cadres supérieurs jusqu'au personnel de garde. Cependant, il existe un autre type d'option d'achat d'actions. Appelée option d'achat d'actions incitatives. Qui est généralement offert uniquement aux employés clés et à la gestion de premier plan. Ces options sont aussi communément appelées options légales ou qualifiées, et elles peuvent recevoir un traitement fiscal préférentiel dans de nombreux cas. Principales caractéristiques des ISO Les options sur actions incitatives sont semblables aux options non-statiques en termes de forme et de structure. Calendrier Les ISO sont émis sur une date de début, connue sous le nom de date d'octroi, puis l'employé exerce son droit d'acheter les options à la date d'exercice. Une fois que les options sont exercées, l'employé a la liberté de vendre le stock immédiatement ou d'attendre une période de temps avant de le faire. Contrairement aux options non légales, la période d'offre pour les options d'achat d'actions incitatives est toujours de 10 ans, après quoi les options expirent. Vesting ISOs contiennent habituellement un calendrier d'acquisition qui doit être satisfait avant que l'employé peut exercer les options. Le barème standard de trois ans est utilisé dans certains cas, où l'employé devient pleinement investi dans toutes les options qui lui sont émises à ce moment-là. D'autres employeurs utilisent le calendrier d'acquisition graduel qui permet aux employés d'investir dans un cinquième des options accordées chaque année, à partir de la deuxième année de la subvention. L'employé est alors pleinement investi dans toutes les options dans la sixième année de la subvention. Méthode d'exercice Les options d'achat d'actions incitatives ressemblent également à des options non légales en ce sens qu'elles peuvent être exercées de plusieurs façons différentes. L'employé peut payer en espèces avant de les exercer, ou ils peuvent être exercés dans une transaction sans numéraire ou en utilisant un échange d'actions. Bargain Element ISOs peut généralement être exercé à un prix inférieur au prix du marché actuel et donc fournir un bénéfice immédiat pour l'employé. Dispositions relatives à la récupération Il s'agit de conditions qui permettent à l'employeur de rappeler les options, par exemple si l'employé quitte l'entreprise pour une raison autre que le décès, l'invalidité ou la retraite, ou si la compagnie devient financièrement incapable de respecter ses obligations. Discrimination Alors que la plupart des autres types de plans d'achat d'actions des employés doivent être offerts à tous les employés d'une entreprise qui répondent à certaines exigences minimales, ISOs sont généralement offerts uniquement aux cadres et aux employés clés d'une entreprise. Les ISO peuvent être assimilées de façon informelle à des régimes de retraite non qualifiés, qui sont généralement conçus pour ceux qui sont au sommet de la structure de l'entreprise, par opposition aux régimes qualifiés, qui doivent être offerts à tous les employés. Imposition des ISO Les ISO sont admissibles à un traitement fiscal plus favorable que tout autre type de plan d'achat d'actions pour les employés. Ce traitement est ce qui distingue ces options de la plupart des autres formes de rémunération à base d'actions. Toutefois, l'employé doit remplir certaines obligations afin de recevoir l'avantage fiscal. Il existe deux types de dispositions pour les ISO: Disposition admissible - Une vente d'actions ISO effectuée au moins deux ans après la date d'attribution et un an après l'exercice des options. Les deux conditions doivent être remplies pour que la vente des actions soit classée de cette manière. Disqualifying Disposition - Vente d'un stock ISO qui ne satisfait pas aux exigences de durée de conservation prescrites. Tout comme pour les options non législatives, il n'y a pas de conséquences fiscales à la fois pour l'octroi ou pour l'acquisition des droits. Cependant, les règles fiscales pour leur exercice diffèrent sensiblement des options non légales. Un employé qui exerce une option non légal doit déclarer l'élément de négociation de la transaction comme un revenu gagné qui est soumis à la retenue d'impôt. Les détenteurs de l'ISO ne signaleront rien à ce stade aucun rapport fiscal d'aucune sorte n'est fait jusqu'à ce que le stock soit vendu. Si la vente d'actions est une opération admissible. Alors l'employé ne fera que déclarer un gain à court ou à long terme sur la vente. Si la vente est une disposition disqualifiante. Alors l'employé devra rapporter tout élément de négociation de l'exercice en tant que revenu gagné. Exemple Steve reçoit 1 000 options d'achat d'actions non statutaires et 2 000 options d'achat d'actions incitatives de sa société. Le prix d'exercice pour les deux est de 25. Il exerce tous les deux types d'options environ 13 mois plus tard, lorsque le stock se négocie à 40 par action, puis vend 1000 actions de ses options d'incitation six mois après, pour 45 a partager. Huit mois plus tard, il vend le reste du stock à 55 par action. La première vente d'actions incitatives est une disposition disqualifiante, ce qui signifie que Steve devra déclarer l'élément de négociation de 15 000 (40 prix réel de l'action - 25 prix d'exercice 15 x 1 000 actions) comme revenu gagné. Il devra faire de même avec l'élément de négociation de son exercice non statutaire, de sorte qu'il aura 30 000 de revenus W-2 supplémentaires à déclarer dans l'année d'exercice. Mais il ne fera état d'une plus-value à long terme de 30 000 (55 prix de vente - 25 prix d'exercice x 1 000 actions) pour sa qualification ISO disposition. Il convient de noter que les employeurs ne sont pas tenus de retenir une taxe sur les exercices de l'ISO, de sorte que ceux qui ont l'intention de faire une disposition disqualifiante devraient prendre soin de réserver des fonds pour payer les taxes fédérales, étatiques et locales. Ainsi que la sécurité sociale. Medicare et FUTA. Reporting et AMT Bien que les dispositions ISO admissibles puissent être déclarées comme des gains en capital à long terme sur le 1040, l'élément de négociation à l'exercice est également un élément de préférence pour l'impôt minimum de remplacement. Cette taxe est calculée pour les déclarants qui ont de grandes quantités de certains types de revenus, comme les éléments de négociation de l'ISO ou l'intérêt des obligations municipales, et est conçu pour s'assurer que le contribuable paie au moins un montant minimal d'impôt sur le revenu qui serait autrement tax - gratuit. Cela peut être calculé sur le formulaire IRS 6251. mais les employés qui exercent un grand nombre d'ISO doivent consulter un conseiller fiscal ou financier au préalable afin qu'ils puissent anticiper correctement les conséquences fiscales de leurs transactions. Le produit de la vente d'actions ISO doit être déclaré sur le formulaire 3921 de l'IRS, puis reporté à l'annexe D. Les options d'achat d'actions incitatives de base peuvent fournir un revenu substantiel à ses détenteurs, mais les règles fiscales pour leur exercice et la vente peut être très complexe dans certains cas. Cet article ne couvre que les points saillants de la façon dont ces options fonctionnent et les façons dont ils peuvent être utilisés. Pour obtenir de plus amples renseignements sur les options d'achat d'actions incitatives, veuillez consulter votre représentant RH ou votre conseiller financier. Exercice des options d'achat d'actions incitatives: Nouvelles exigences en matière de rapports 14 janvier 2011 Joe Albero, associé - Services fiscaux Au 1er janvier 2010, Exercice à l'IRS. Exigences en matière de rapports Au cours des exercices antérieurs, l'IRS n'avait aucune obligation de déclaration en ce qui concerne l'exercice d'options d'achat d'actions incitatives (ISO) et les employeurs étaient tenus de fournir seulement une déclaration d'information aux employés exerçant des options. Maintenant (à compter du 1er janvier 2010), chaque société est tenue de déposer un formulaire 3921 auprès de l'IRS pour rapporter chaque exercice d'une ISO au cours de l'année. Le nouveau formulaire 3921 divulguera les renseignements suivants à l'IRS: les sociétés émettrices nom et numéro d'identification le nom des employés et le numéro de sécurité sociale la date à laquelle l'option a été accordée à l'employé la date où l'option a été exercée par le salarié le prix d'exercice par action La juste valeur marchande d'une action d'actions à la date de l'exercice de l'option et le nombre d'actions transférées dans le cadre de l'exercice de l'option. Délais de dépôt Les dates limites de dépôt pour le formulaire 3921 sont semblables à celles du formulaire 1099. Les dates limites sont les suivantes: 31 janvier. Une déclaration d'information doit être fournie aux employés. 28 février. Date limite pour les déclarants en papier de déposer les formulaires 3921 auprès de l'IRS. 31 mars. Date limite pour le dépôt électronique des formulaires 3921 avec l'IRS (les formulaires doivent être déposés par voie électronique si le contribuable dépose 250 formulaires ou plus auprès de l'IRS). Pénalités pour les dépôts tardifs L'omission de produire en temps opportun un formulaire 3921 pour chaque exercice ISO peut entraîner l'IRS d'évaluer une pénalité de 100 par dépôt. Envisager une évaluation 409A Toutes les informations à déclarer sont facilement disponibles, sauf pour la juste valeur marchande lors de l'exercice pour les sociétés privées. Il peut être difficile pour les entreprises privées de déterminer la juste valeur marchande de leurs actions. Si une société privée a une évaluation réalisée, soit pour 409A ou à la juste valeur, cette évaluation peut être utile pour déterminer la juste valeur marchande lors de l'exercice. Toutefois, les exercices entre les dates d'évaluation peuvent constituer une difficulté, surtout en période de fortes augmentations ou de diminutions des actions de la Société. La valeur de marché de la juste valeur indiquée sur le formulaire 3921 peut affecter l'impôt sur le revenu des employés. Contrairement à une option d'achat d'actions non qualifiée, l'exercice d'un ISO n'est pas considéré comme un événement imposable pour le détenteur d'options aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire. Cependant, l'écart entre le prix d'exercice des options et la juste valeur marchande le jour de l'exercice est inclus comme revenu imposable aux fins de l'impôt minimum de remplacement (AMT). Par conséquent, un exercice ISO augmentera le passif d'impôt sur le revenu pour les contribuables assujettis à AMT. La nouvelle exigence de déclaration de l'IRS permettra à l'IRS de correspondre à l'ajustement des préférences AMT (tel que rapporté sur le formulaire 3921) à la déclaration de revenus des employés. Les entreprises peuvent souhaiter effectuer des travaux d'évaluation supplémentaires dans les périodes de grands exercices ISO afin que les employés se sentent confiant la valeur rapportée est appropriée. Pour obtenir de plus amples renseignements ou pour obtenir de l'aide pour respecter ces exigences, communiquez avec Joe Albero à Frank, Rimerman Co. LLP. Si vous recevez une option d'achat d'actions à titre de paiement pour vos services, vous pourriez avoir un revenu lorsque vous recevrez l'option, Vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Dernière mise à jour ou mise à jour: 30 décembre 2016